Ответ: за март налог на прибыль, подлежащий вычету из бюджета составит 2200руб




НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Задача 1

Определите плательщиков налога на прибыль:

• ЗАО "ЛВЗ Кристалл";

• страховая группа "Спасские ворота";

• концертный зал имени П.И. Чайковского;

• фирма "Винни-Пух и его друзья" (численность работающих 12 че­ловек) организует проведение детских праздников…

Решение

Плательщиками налога на прибыль являются:

• ЗАО "ЛВЗ Кристалл";

• страховая группа "Спасские ворота";

• фирма "Винни-Пух и его друзья" (численность работающих 12 че­ловек) организует проведение детских праздников;

• организация по производству мебели (доля иностранного капитала составляет 65%);

• казино "Фортуна" имеет игровые столы, игровые автоматы, варьете-бар, ресторан;

• иностранная организация, имеющая представительство в РФ, оказывает консультационные услуги российским строительным компаниям;

• иностранная организация (не зарегистрирована в РФ) оказывает ус­луги по фрахту судов в связи с осуществлением международных перевозок;

• иностранная организация получает дивиденды от РАО "ЕЭС".

Задача 2

Определите плательщиков и объект налогообложения по налогу на прибыль:

•ООО "Коробейник" осуществляет торговую деятельность;

•представительство иностранного юридического лица предоставляет…

Решение

• ООО "Коробейник" осуществляет торговую деятельность; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от торговой деятельности;

• представительство иностранного юридического лица предоставляет консультационные услуги на территории РФ; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от предоставления услуг;

• филиал московской производственной организации в г. Туле; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от производственной деятельности.

- ООО «Лапти» и его подразделения; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от реализации продукцтии (если ООО «Лапти» не применяет ЕСХН)



• частный детский сад ; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от деятельности детского сада.

• , Гуманитарный университет Натальи Нестеро­вой; если имеет государственную аккредитацию , то объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от деятельности, которая не является уставной; если государственной аккредитации нет,то объектом налогообложения является вся прибыль университета.

• государственный подшипниковый завод; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль от реализации продукции.

• иностранное юридическое лицо (не зарегистрировано в РФ) получает доход по принадлежащим ему облигациям "Ростелеком"; объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль полученная, от облигаций, налог будет уплачивать "Ростелеком", как налоговый агент.

Задача 3

Что из ниже перечисленного учитывается при определении объекта обложения по налогу на прибыль по основной ставке? Назовите вид полу­ченного дохода (расхода):

• прибыль, полученная от реализации основных фондов…

Решение

При решении задачи необходимо использовать положении статьи 249,250,253,265,270,284 НК. При определении объекта налогообложении налога на прибыль по основной ставке учитываются следующие расходы и доходы.

• прибыль, полученная от реализации основных фондов; доход от реализации

• убыток от реализации производственного оборудования; расходы, связанные с производством и реализацией

• сумма штрафа, причитающегося к получению за нарушение сроков
поставки сырья; внереализационные доходы

• сумма денежных средств, полученная от организации (от физиче­ского лица-учредителя; от физического лица, не являющегося учре­дителем); Внереализационные доходы

•имущество, полученное от покупателей в порядке предварительной
оплаты товаров; Доходы от реализации

• сумма денежных средств, безвозмездно полученная коммерческим банком "Копеечка" от физического лица; Внереализационный доход

• проценты, причитающиеся к получению по кредитному договору; Внереализационный доход, если эта не основная деятельность.

-отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту; Внереализационный расход

-положительная разница между курсом продажи валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту; Внереализационный доход

• положительная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту; Внереализационные расходы

-отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом ЦБ на дату перехода права собственности на валюту. Внереализационные расходы

Задача 4

Определите вид дохода и соответствующую ему налоговую ставку, заполнив нижеследующую таблицу:

п/п Наименование дохода Доход Внереа­ Доход, не ставка
1. Доход от сдачи в аренду части складского помещения, принад­лежащего организации ٧ 20%
2. Прибыль от реализации мате­риалов, закупленных организацией в предшествующем отчетном периоде для осуществления собственной производственной деятельности ٧ 20%
3. Организация передает безвоз­мездно другому юридическому лицу компьютер с программным обеспечением ٧
4. Организация безвозмездно полу­чает принтер. Его остаточная стоимость составляет 9000 руб. при рыночной стоимости 14 000 руб. 20%
5. Дивиденды по акциям, принад­лежащим данной организации ٧ 9%
6. Прибыль от продажи векселя ٧ 20%
7. Сумма штрафа, полученная за несоблюдение арендатором ус­ловий договора аренды оборудо­вания, принадлежащего органи­зации ٧ 20%
8. Организация получила денежные средства от органа местного са­моуправления в рамках целевого финансирования ٧ ст.251 НК
9. Сумма процентов, полученных по векселю ٧ 20%
10. Стоимость товаров, полученных организацией от ее учредителя на увеличение уставного капита­ла ٧ ст.251 НК
11. Организация вносит здание в ка­честве вклада в уставный капи­тал. Оценка взноса по согласова­нию учредителей 12 млн. руб., по данным налогового учета пере­дающей стороны -12,5 млн. руб. 500 000 12 000 000 20 %

Задача 5

Определите: вправе ли организация применять кассовый метод опре­деления доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, если выручка от реализации с налогом на добавленную стоимость за предыду­щий налоговый период составила:

в I квартале - 1 млн. 800 тыс. руб.;

во II квартале - 600 тыс. руб.;…

Решение : в соответствии с п. 1 ст. 273 кассовый метод можно использовать, если выручка от продажи товаров (работ, услуг) без НДС за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн.руб за квартал . Для начала необходимо выделить НДС (по расчетной ставке) и определить сумму выручки без НДС:

1 кв В=1800 000(1- 18/118) =1525424 руб.

2 кв В =600 000 (1 – 18 /118)= 508475 руб.

3 кв. В =700 000 (1- 18/118) = 593220 руб.

4 кв. В= 1200 000 (1- 18/118) =1016949 руб.

Среднеквартальная выручка составляет = (1525424 + 508475+593220+ 1016949)/ 4= 191017.

191017 не превышает 1 000 000. Поэтому организация вправе применить кассовый метод.

Задача 6

ООО "Апрель" было зарегистрировано 1 апреля 2009 г. и с начала деятельности применяло кассовый метод определения даты получения до­ходов (осуществления расходов). При этом выручка от продажи товаров без учета НДС составила:

в 2009 году:

- во II квартале - 500 тыс. руб.;

- в III квартале - 800 тыс. руб.;

Решение: в соответствии с п. 1 ст. 273 кассовый метод можно использовать, если выручка от продажи товаров (работ, услуг) без учета НДС за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн.руб за квартал .Так как в 2009 году выручка от продажи не превысило 1 млн руб,то в 2010 году организация имеет право применить кассовый метод.

Среднеквартальная выручка составит:

(1200000+900000+1360000+800000)/4=1065000 руб.

1065000 превышает 1000000, значит ООО «Апрель» не может применять кассовый метод, согласно п.1 ст. 273 НК РФ,и обязано перейти на метод начислений в 2011г.

Задача 7

Организацией в 2010 г. был получен совокупный доход по всем опе­рациям и видам деятельности 100 млн. руб., в том числе:

• доход от реализации товаров собственного производства - 30 млн. руб.,

• доход от реализации покупных товаров - 50 млн. руб.,

• доход от посреднической деятельности - 5 млн. руб.,

• доход от деятельности в сфере игорного бизнеса - 5 млн. руб.,

• доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на
вмененный доход, - 10 млн. руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль составил 40 млн. руб. Определите сумму налога на прибыль.

Решение:

Налог на прибыль = (Доходы-Расходы ) *20 %

Доходы=30млн.+50млн.+5млн.=85 000 000

Доходы от деятельности в сфере игорного бизнеса и доходы от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (п. 4 ст. 346,26 НК РФ) не облагаются налогом на прибыль.

Расходы =40 млн.

Налог на прибыль =(85 млн.-40 млн.)*24%=9 млн.руб.

Ответ: 9 млн. рублей

Задача 8

ООО "Пельмени&Вареники", имеющее стабильные, но небольшие обороты (не является плательщиком налога на добавленную стоимость), согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым мето­дом..Определите состав доходов и расходов, отгружено пельменей на 180 тыс. руб.;

1) отгружено вареников на 168 тыс. руб.;

Решение:с учетом ст. 273.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

-поступили деньги на расчетный счет за пельмени - 200 тыс. руб.

-поступили деньги за вареники на расчетный счет - 150 тыс. руб.;

-поступили деньги в кассу за вареники - 20 тыс. руб.;

-подписан акт о зачете взаимных требований, в соответствии с которым задолженность ООО "Пельмени&Вареники" в сумме 12 тыс. руб. перед ремонтной организацией прекращена в связи с отгрузкой продукции на эту сумму.

Итого доходы = 382 000

Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

- оплачено за муку - 70 тыс. руб.

- оплачено за мясо50 тыс. руб.

- закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 тыс. руб.

- сумма начисленной амортизации 18 тыс. руб. за кв.

- оплачена подписка на второе полугодие журнала "Пищевая промышленность" в сумме 2 тыс. руб.

-перечислено за услуги связи по счету - 6 тыс. руб.

- выплачена ЗП за январь и февраль отчетного периода – 60 тыс.руб.

-перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды- 30 тыс.руб.

- перечислен налог на имущество за истекший год- 1200 руб. Итого расходов 257200 руб.

Налог на прибыль = (382 000- 257 200)* 0,20 =24 960 Ответ : 24 960 руб.

Задача 9

В отчетном периоде организация отгрузила продукцию на сумму 540 тыс. руб. по договорным ценам, в том числе 100 тыс. руб. в счет аван­сов, полученных в прошлом ..

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Решение:

Среднеквартальная выручка составила:

(900000+1500000+1000000+700000)/4=1025000 руб.

1025000>1000000.Так как у организации среднеквартальная выручка составила , за предшествующий год, она не может применять кассовый метод (п.1 ст.273 НК РФ)

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 20 %.

-отгружена продукция на сумму 540000руб.

- проценты по остаткам денежных средств на счете- 3 млн. руб.

- от физического лица безвозмездно получена сумма денежных средств в объеме 10 тыс. долл. США -350 000.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 15 %.

- получены до­ходы по государственным ценным бумагам - 5 млн. руб.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 9 %.

- дивиденды по акциям - 7 млн. руб.

Имущество полученное от учредителя в виде вклада в уставной капитал, является доходом неподлежащим налогообложению согласно п . 1 ст 251 НК

Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по ставке 20 %.

- полная себестоимость реализованной продукции составила 420 тыс. руб.

Налог на прибыль (по ставке 20 %) = (3 890 000- 420 000)*20%=694 000 руб.

Налог на прибыль (по ставке 15%)= 5 000 000*15 %= 750 000 руб.

Налог на прибыль=7 000 000*9%= 630 000 руб.

Задача 10

Организация приобрела продукцию за 100 тыс. руб., а реализовала ее за 80 тыс. руб. Рыночная цена товара на момент совершения сделки соста­вила: а) 115 тыс. руб.; б) 90 тыс. руб..Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Решение

В соответствии с п 3. ст.40 НК: В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Таким образом,

1. если рыночная цена товара составляет 115 т.р., то поскольку цена реализации отклоняется более чем на 20 % (80/155=69,5%), определим сумму налога исходя из рыночных цен:

Налог на прибыль = (115 000-100 000)*20% = 3 000 руб.

2. если рыночная цена товара составляет 90 т.р., т.е. отклонение цены реализации менее 20 % (80/90=88,9%), то налог рассчитывается исходя из фактических цен. Однако в данном случае налог уплачиваться не будет, т.к. по результатам отчетного периода получен убыток.

Ответ: 1) 3 000 руб., 2) 0 руб.

Задача 11

Оптовая организация закупила крупную партию утюгов Philips. От­грузка производилась следующим образом:

Дата Объем партии, шт. Цена за единицу без НДС, руб. Выручка по данным ор­ганиза­ ции Средний уро­вень цен на­логопла­тельщика Нижняя граница уровня цен (80%) Выручка в целях налого­обложе­ния
02 августа
08 августа
16 августа
24 августа
31 августа
Итого

На основании этих данных организация исчислила сумму выручки и заплатила налог на прибыль.

Оцените возможность доначисления налога на прибыль налоговым органом в случае документальной проверки деятельности организации при условии, что рыночная цена на идентичную продукцию: а) 1200 руб.; б) 800 руб.

Все цены даны без НДС.

Исчислите для каждого варианта сумму выручки для целей налогооб­ложения, заполнив таблицу до конца.

Решение

Ст. 40 НК: 3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Выручка = Объем партии * цена за единицу

Нижняя граница уровня цен = Средний уровень цен * 80%

Средний уровень цен налогоплательщика рассчитывается как среднеарифметическая величина цен ,примененных налогоплательщиком в предыдущих сделках текущего периода, включая совершаемую.

Ур цен =

Ур. Цен – средний уровень цен налогоплат. на дату совершения i-ой сделки.

Ц i- цена i-ой сделки.

n-количество сделок ,совершенных налогоплательщиком на конкретную дату.

Дата Объем партии, шт. Цена за единицу без НДС, руб. Выручка по данным организации Средний уро­вень цен на­логопла­тельщика Нижняя граница уровня цен (80%) Выручка в целях налого­обложе­ния
02 августа 1 040 000 1 300 1 040 000
08 августа 1 440 000 1 250 1 000 1 440 000
16 августа 4 000 000 1 166,67 933,34 4 000 000
24 августа 150 000 1 250 1 000 150 000
31 августа 140 000 1 140 182 400
Итого 6 770 000 6 812 400

Налог будет доначислен на сумму 8 480 руб. ((6 812 400-6 770 000)*20%).

Ответ: налог на прибыль к доплате 8 480 руб.

Задача 15

Убыток от деятельности за первый квартал составил 212 тыс. руб.

Во втором квартале выручка от реализации составила 1 млн. 486 тыс. руб., расходы, связанные с реализацией - 1 млн. 268 тыс. руб.

Во втором квартале организация получила на безвозмездной основе от дочернего ..

Решение

Так как налог на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года, то убыток первого квартала также учитывается при расчете налоговой базы за полугодие

Статья 250. Внереализационные доходы

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Таким образом неустойка, подлежащая уплате поставщикам сырья, включается в налоговую базу . Рассчитывается неустойка согласно договору.

Неустойка = 120 000 * * * 20 % =800 руб.

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если эта деятельность не является для организации основной. Таким образом , арендные платежи в размере 135 000 (45 000* 3 ) за квартал включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; таким образом оборотные средства полученные от дочернего предприятия, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно пп 2 п 1 ст 265 к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Следовательно в налоговую базу включаются только расходы в виде процентов, начисленных в отчетном периоде (за июнь, так как кредит взят 1 июня.). однако следует брать во внимает ст 269, согласно которому размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов не должен существенно (т.е на 20 %) отклоняться от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии таких аналогичных кредитов либо по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 1,1 раза (в руб) или 15 %(в иностранной валюте). Так как в задаче не сказано про средний уровень процентов, а кредит взят в рублях, то предельная величина процентов , признаваемым расходом, не должно превышать ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза : 10 % *1,1= 11%. Таким образом рассчитывать расходы в виде процентов по кредиту следует по ставке 11 %.

Проценты = 4 000 000 * 11%/12 * 1= 36 666,67.

доходы расходы
Выручка от реализации 1 486 000. Убыток в I кв. 212 000.
Получены арендные платежи 135 000 (45т.р.*3) Расходы, связанные с реализацией 1 268 000
Неустойка 800 ((120т.р.*10/300)*20дн) Проценты по кредиту 36 666,67
1 621 800 1 516 666,67

АП полуг = (1621 800-1 516 666,67)* 20 % =21 026,67

Ст 287 п1 пп2- авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за соот-й отчетный период.

Ст 289 п3 налогоплат(нал агенты) представляют налог декларации не позднее 28 календарный дней со дня окончания соот- го отчетного периода. Таким образом авансовый платеж за полугодие должен быть уплачен не позднее 28 июля.

Ст 286 п2 – сумма ежемесячного авансового платежа подлежащего уплате в 3 квартале текущего налогового периода принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа ,рассчитанный по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанный по итогам первого квартала. Так как по итогам первого квартала был получен убыток , то авансовый платеж за 1 квартал не уплачивается и сумма ежемесячного авансового платежа 3 квартала равна : 21 026,67 /3 =7 008,89.

Ст 287 п1 пп3 –ежемес АП подлежащего уплате в течении отчетного периода уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Следовательно в 3 квартале организация должна уплачивать в бюджет ежем платежи в размере 7 008,89 не позднее 28 июля ,28 августа,28 сентября.

Ответ : АП за полугодие 21 026,67 должен быть уплачен 28 июля.ежемес платежи 3 квартала в сумме 7 008,89 не позднее 28.07 и 28.08 и 28.09.

Задача 13

В отчетном периоде выручка от реализации промышленной продук­ции составила 16,8 млн. руб. Затраты на производство продукции опреде­лены в сумме 14,6 млн. руб. ..

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Решение

доходы расходы
Выручка от реализации 16 800 т.р. Затраты на производство 14 600 т.р.
Реализация материалов 1 500 т.р. Приобретение материалов 1 200 т.р.
Реализация сырья 800 т.р. Приобретение сырья 950 т.р.
Прибыль по совместной деятельности 1 300 т.р. Штраф фирме-покупателю 244 т.р.
Возмещение от аудиторской фирмы 68 т.р.
Прибыль от посреднической деятельности 180 т.р.
20 648 16 994

Статья 270. п 2 -Сумма в размере 244000 учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а сумма в размере 68000 не учитывается.

Статья 254. п 5 Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

Ст 272 п 2- датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материала- в части сырья и материалов приходящихся на произведенные товары. Таким образом ,т.к материалы были приобретены в предыдущем налогом периоде но не использованы в производстве ,то их стоимость должна быть учтена в момент реализации, то есть в текущем отчетном периоде.

Прибыль от совместной деятельности включается в состав доходов болагаемых по основной ставке- ст. 278. п. 4

Ст 250 п 3 – штрафы от аудиторской фирмы включаются в состав внереализационных доходов.

Налог на прибыль = (20648 000 – 16994 000)*20% - 300 000 = 430 800 руб.

По полученным дивидендам применяется ставка 9%, суму налога рассчитана и удержана у источника выплаты (налогового агента).- ст 275 п 2.

Ответ: 430 800 руб.

Задача 14

По результатам 9 месяцев доход организации от реализации продук­ции нарастающим итогом составил 152 млн. руб. Расходы за девять меся­цев- 124 млн. руб.

Убытки от реализации основных фондов, реализованных в июле, со­ставили 2,5 млн. руб. ..

Решение

доходы расходы
Выручка от реализации 152 млн. р. Расходы 124 млн. р.
Положительная курсовая разница 0,6 млн. р. Убытки от реализации ОПФ 2,5 млн. р.
Арендные платежи 2 млн. р. Отрицательная курсовая разница 0,3 млн. р.
Проценты по облигациям 5 млн. р. Амортизация крана 0,9 млн. р.
Проценты по векселям 3,8 млн. р. Прочие внереализационные расходы 0,4 млн. р.
163,4 млн. р. 128,1 млн. р.

-Согласно 278 НК: 4. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

При этом по дивидендам, в соответствии со ст. 284 НК применяется ставка 9%, и сумма налога исчислена и удержана налоговым агентом.

Применяется Ст 250 п .11.

Применяется ст 265 п 1 пп5.

Согласно п 4 ст 284 – применяется особые ставки. Но так как в условии задачи не конкретизирован вид облигации и векселей то к ним применяется основная ставка 20 %

Амортизация башенного крана за месяц 100 000 руб

Амортизация за 9 месяцев крана =100 000 *9= 900 000 руб

Налог ан прибыль за 9 месяцев = (163 400 000- 128 100 000)* 20 %= 7 060 000 руб.

В течении 3 квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Применяется ст 286 п 2.

В течении 3 квартала организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи в размере (3 100 000- 1 750 000)/3 = 420 000 руб.

Налог на прибыль (к доплате с учетом уплаченных авансовых платежей)= 7 060 000 -3 100 000 – 420 000 *3 = 2 700 000.

В 4 квартале организация должна уплачивать ежемесячно сумму равную( 7 060 000 – 3 100 000) /3 = 1 320 000

Ответ: сумма налога на прибыль к доплате по результатам 9 месяцев составляет 2 700 000, сумма ежемес. авансовых платежей 4 квартала составляет 1 320 000 руб.

Задача 15

В отчетном периоде организация (ОАО) произвела 1980 изделий. Себе­стоимость одного изделия 85 руб. Реализация прошла следующим образом:

• 340 ед. - по цене 135 руб.;

• 420 ед. - по цене 142 руб.;

Решение

Применяется Ст 40 п 3.

Рыночная цена 140 руб. нижняя граница 112 руб,верхняя 168 руб (+,- 20 %)

Определим выручку от реализации товаров:

Выручка = 340*135 + 420*142 + 140*98 + 268*140 + 37*140 + 90*150 + 72*140 = 185 540 руб.; - согласно ст.40 НК, если отклонение цены реализации товара составляет более 20 %, то применяют рыночную цену.

Объем реализованной продукции = 340+420+140+268+37+90+180+214+72= 1 761 ед.;

Затраты на производство = 1761*85 = 149 685 руб.

При этом согласно п.16 ст. 270 безвозмездно переданные товары не учитываются при определении налоговой базы. Но так как затраты на оплату труда уже включены в себестоимость продукции ,то переданные 180 единиц продукции уже учтены и не буду включатся в расходы.

Согласно п.11 ст.251: при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

То есть безвозмездно полученные 34 т.р. относится к доходу.

Согласно ст. 250 НК к внереализационым доходам относятся доходы:

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки; Таким образом, в качестве дохода признается сумма в 40 т.р.

Если организация определяет доходы и расходы по методу начислений, то аванс в счет предстоящих поставок не учитывается, но учитываются причитающиеся штрафы (п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК). В случае если используется кассовый метод – аванс учитывается, но не учитываются причитающиеся штрафы (учитываются по мере фактической оплаты, ст. 273 НК).

1) используется метод начислений:

Доходы, р. Расходы, р.
Выручка от реализации 185 540 . Затраты на производство 149 685
Безвозмездно получены денежные средства 34 000
Безвозмездное получение мини-АТС 40 000
Причитаются штрафы 95 000
354 540 149 685

Н=(354540-149685)*20% = 40 971 руб.

2) используется кассовый метод

Доходы, р. Расходы, р.
Выручка от реализации 185 540 . Затраты на производство 149 685
Безвозмездно получены денежные средства 34 000
Безвозмездное получение мини-АТС 40 000
Аванс 10 000
269 540 149 685

Н=(269540-149 685)*20% = 23 913,8 руб.

Ответ: при методе начислений – 40 971 руб.; при кассовом методе – 23 913,8 руб.

Задача 16

Организация производит промышленную продукцию. В отчетном пе­риоде было выпущено и реализовано 820 ед. продукции, из них 400 ед. по цене 4300 руб. за единицу, 100 ед. реализовано на выставке-ярмарке "Ре­гионы России" по цене 4 тыс. руб., 80 ед.

Решение

Согласно ст. 40 НК п 3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Таким образом можно, рассчитать сумму налога исходя из фактических цен реализации, но при проведении налоговых проверок налоговые органы все равно доначислят налог, поэтому в случаях отклонения цен более чем на 20%, используем при расчете выручки рыночные цены.

Рыночная цена = 5 600 руб.;

Цена реализации – (4 480; 6 720) руб. (5600± 20%)

Выручка = 400*5600 + 100*5600 + 80*3800 + 50*5000 + 120*5100 + 70*5300 = 4 337000 р.

Затраты на производство = 820*3500 = 2 870 000 р.

Применяется ст 278 п 1.

Согласно п.3 ст. 278 НК: 3. Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.

Таким образом, материалы, полученные для производства в рамках простого товарищества, учитываются отдельно (ведется раздельный учет).

Согласно п.п.3 п. 1 ст.251 НК вклады в уставный капитал также не включаются в состав доходов.

Резерв по сомнительным долгам создается в соответствии с положениями ст. 266 НК. В соответствии с п.4: Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

Таким образом,

Резерв = (50 00-10 00) + 70 00*50% = 75000.р.

Задолженность, обеспеченная залогом, не является сомнительной и, следовательно, не принимается в расчет (п.1 ст. 266).

Так как сумма 75 000 меньше 433 700 (10 % от выручки реализации), то эта сумма полнотью включается в расходы для целей налогообложения.

Определим сумму налога:

Налог на прибыль = (4 337 000-2 870000-75000)*20% = 278 400.р.

Работы которые могут быть Вам интерессными rashodov-svyazanni-s-izvlecheniem-pribili.html

rashodov-tekushego-finansovogo-goda.html

rashod-postoyannih-rashodov-v-sebestoimosti-dobichi.html

rashod-potoka-zhidkosti-srednyaya-rashodnaya-skorost.html

rashod-pritochnogo-vozduha.html

rashod-produkta-v-truboprovode-reguliruetsya-reguliruyushij-klapan-stoit-na-toj-zhe-linii.html

rashod-sirya-i-polufabrikatov.html

rashod-sirya-i-vihod-gotovogo-produkta.html

rashod-sirya-na-prigotovlenie-kvasa.html

rashod-srednyaya-skorost-i-poteri-napora-pri-laminarnom-techenii-zhidkosti-v-krugloj-trube.html

rashod-srednyaya-skorost-uravnenie-rashoda.html

rashod-sredstv-na-1-proceduru.html

rashod-tepla-dlya-proektiruemih-obektov-sockultbita.html

rashod-teploti-na-nagrevanie-infiltruyushegosya-naruzhnogo-vozduha-cherez-ograzhdayushie-konstrukcii-pomeshenij.html

rashod-teploti-na-nagrevanie-ventilyacionnogo-vozduha.html

rashod-teploti-v-sistemah-teplosnabzheniya.html

rashod-topliva-pri-dinamicheskom-preodolenii-podema.html

rashod-topliva-pri-dvizhenii-nakatom-i-tormozhenii.html

rashod-topliva-za-rejs-pri-vibore-v-kachestve-glavnogo-dvigatelya-8m20.html

rashoduemogo-opn-v-techenie-goda.html

rashod-upakovochnogo-materiala-kraft-bumagi.html

© domain.tld 2017. Design by Design by toptodoc.ru


Автор:

Дата:

Каталог: Образовательный документ